你有海外賬戶嗎？稅務(wù)機關(guān)將清楚掌握

（原標題：你有海外賬戶嗎？稅務(wù)機關(guān)將清楚掌握?。?/p>

從2014年的一紙承諾，到今年5月19日國家稅務(wù)總局等六部門出臺《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（以下稱《辦法》），意味著CRS在我國將進入“實操期”。

CRS為Common Reporting Standard的英文縮寫，即“統(tǒng)一報告標準”。它是經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）2014年發(fā)布的金融賬戶涉稅信息自動交換標準的構(gòu)成部分，獲得當年G20布里斯班峰會的核準。承諾實施CRS的國家和地區(qū)，都要將非居民金融賬戶信息進行交換。目前已經(jīng)承諾實施標準的國家（地區(qū)）共有100個，預計未來將有更多國家（地區(qū)）承諾實施標準。

根據(jù)安排，《辦法》將于今年7月1日起實施。也就是說，今后中國個人和企業(yè)在美國（中美兩國政府目前正在商談有關(guān)FATCA政府間協(xié)定事宜）以及承諾實施標準的100個國家（地區(qū)）的金融賬戶信息通過交換，將被我國稅務(wù)部門詳細掌握。我國首次對外交換信息的時間定為2018年9月。

中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所總裁王冬生表示，《辦法》主要有三個方面的影響。一是境內(nèi)的金融機構(gòu)需要承擔有關(guān)盡職調(diào)查的義務(wù)，金融機構(gòu)以前多是與各自主管稅務(wù)局打交道，以后可能更多地直接與總局打交道。二是對非居民而言，存放在中國金融機構(gòu)賬戶中的資金，在本國不依法申報被處罰的可能性增加。三是對中國稅收居民而言，存在境外賬戶的收入，被中國稅務(wù)局知道的可能性也增加了，因為外國稅務(wù)局也會履行同樣的義務(wù)。

《辦法》提出，我國境內(nèi)金融機構(gòu)將對存款賬戶、托管賬戶、投資機構(gòu)的股權(quán)權(quán)益或債權(quán)權(quán)益以及具有現(xiàn)金價值的保險合同或年金合同開展盡職調(diào)查。這些賬戶不論金額大小，都應(yīng)通過盡職調(diào)查識別賬戶持有人是否為非居民。而“非居民金融賬戶”是指在我國境內(nèi)的金融機構(gòu)開立或者保有的、由非居民或者由非居民控制人的消極非金融機構(gòu)持有的金融賬戶。

在實踐中，某些金融賬戶被用來跨國逃避稅的風險較低，所以《辦法》參照國際標準也規(guī)定了一些免予盡職調(diào)查的賬戶，例如符合條件的退休金賬戶、社會保障類賬戶、定期人壽保險合同、休眠賬戶以及其他符合條件的賬戶等。

如何開展盡職調(diào)查？《辦法》將賬戶分為個人和機構(gòu)兩類賬戶，每類賬戶又分為新開賬戶和存量賬戶。不同類別賬戶的盡職調(diào)查要求和程序有所不同。比如，新開賬戶盡職調(diào)查需要開戶人提供其稅收居民身份聲明文件，金融機構(gòu)根據(jù)開戶資料進行合理性審核。存量賬戶盡職調(diào)查程序則簡單一些。

如果某家非金融機構(gòu)上一公歷年度內(nèi)，大部分股息、利息、租金、特許權(quán)使用費收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入等，或稅收居民國（地區(qū)）不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準的投資機構(gòu)，則被視為消極非金融機構(gòu)。識別為消極非金融機構(gòu)的，金融機構(gòu)應(yīng)當依據(jù)反洗錢客戶身份識別程序收集的資料識別其控制人，并且獲取機構(gòu)授權(quán)人或者控制人簽署的聲明文件，識別控制人是否為非居民個人。識別為有非居民控制人的消極非金融機構(gòu)的，金融機構(gòu)應(yīng)當收集并記錄消極非金融機構(gòu)及其控制人相關(guān)信息。

有業(yè)內(nèi)人士就認為，上述政策規(guī)定將會使在海外持有殼公司投資理財以及在海外設(shè)立家族信托的中國公民受到影響。此外，由于在我國境內(nèi)金融機構(gòu)開立賬戶的個人和機構(gòu)絕大部分為中國稅收居民，填寫聲明文件時僅需勾選“中國稅收居民”即可，開戶體驗影響不大。

《辦法》還規(guī)定，存量個人賬戶包括低凈值賬戶和高凈值賬戶，低凈值賬戶是指截至2017年6月30日賬戶加總余額不超過相當于一百萬美元的賬戶，高凈值賬戶是指截至2017年6月30日賬戶加總余額超過一百萬美元的賬戶。

根據(jù)日程安排，金融機構(gòu)應(yīng)當于2018年12月31日前完成對存量個人低凈值賬戶的盡職調(diào)查，2017年12月31日前對存量個人高凈值賬戶依次完成盡職調(diào)查程序。對于存量個人低凈值賬戶，2017年6月30日之后任一公歷年度末賬戶加總余額超過一百萬美元時，金融機構(gòu)應(yīng)當在次年12月31日前，按照規(guī)定程序完成對賬戶的盡職調(diào)查。