上海營(yíng)改增試點(diǎn)報(bào)告：5年累計(jì)減稅近2千億

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)發(fā)布上海營(yíng)改增試點(diǎn)報(bào)告：5年累計(jì)減稅近2千億

上海市自2012年1月1日起試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅，到2016年5月1日全面實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)，至今已到第6個(gè)年頭。作為首批開展試點(diǎn)的城市，上海推行營(yíng)改增時(shí)間最長(zhǎng)，5年來營(yíng)改增取得成效如何？是否落實(shí)為企業(yè)全面減負(fù)的任務(wù)？

3月3日，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院胡怡建團(tuán)隊(duì)發(fā)布了《上海營(yíng)改增5年試點(diǎn)成效分析報(bào)告》（下稱報(bào)告）。報(bào)告稱，自2012年實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)以來，5年累計(jì)減稅總額高達(dá)1967.3億元。減稅額逐年增加、減負(fù)率逐年提高、稅負(fù)率逐季降低、產(chǎn)業(yè)鏈減負(fù)更為顯著。

觀察上海試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，營(yíng)改增對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)主要反映在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和居民福利等4個(gè)方面。微觀方面，營(yíng)改增從議價(jià)能力提升、設(shè)備更新加快、組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化、競(jìng)爭(zhēng)能力增強(qiáng)、境外業(yè)務(wù)拓展等六個(gè)方面影響企業(yè)。

全面實(shí)現(xiàn)減稅減負(fù)：5年累計(jì)減稅1967.3億

報(bào)告選擇了減負(fù)面、減負(fù)額、減負(fù)率和稅負(fù)率4個(gè)指標(biāo)進(jìn)行比較分析，基本結(jié)論是減負(fù)面擴(kuò)大、減負(fù)額增加、減負(fù)率提高、稅負(fù)率降低。

減負(fù)面方面，2016年5至12月，4大行業(yè)減負(fù)與持平373102戶，占96.42%，增負(fù)13871戶，占3.58%。4大行業(yè)應(yīng)納稅額868.1億元，實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)直接減負(fù)總額201.6億元，減負(fù)幅度18.85%。26個(gè)細(xì)分行業(yè)均實(shí)現(xiàn)了全面減負(fù)。

2016年5月－12月4大行業(yè)減稅額和減負(fù)率（單位：億元）

減稅額變化情況來看，自2012年實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)以來，5年累計(jì)減稅總額高達(dá)1967.3億元。2012-2016年，各年度減稅額分別為135.6億元、251.1億元、354億元、386.7億元和840億元。隨著營(yíng)改增向縱深發(fā)展，減稅成效逐步得以體現(xiàn)，總體減負(fù)成效顯著。減稅主要來自于三個(gè)方面：試點(diǎn)企業(yè)5年累計(jì)減稅869.5億元，占減稅總額44.20%；部分跨境服務(wù)出口由征稅改為退免稅，累計(jì)減稅162億元，占減稅總額8.23%；下游企業(yè)新增抵扣，5年累計(jì)減稅935.9億元，占減稅總額47.57%。

2012－2016年上海營(yíng)改增減稅匯總（單位：億元）

減負(fù)率方面，上海3+7行業(yè)自2012年減負(fù)率逐年提升，2012-2016年直接減負(fù)率分別為15.78%、21.84%、23.84%、26.94%和40.90%。4大行業(yè)2016年5至12月累計(jì)減負(fù)率逐季提升，2季度13.35%，2-3季度17.15%，2-4季度18.85%。

稅負(fù)率逐季降低。2016年5至12月，3+7行業(yè)和四大行業(yè)累計(jì)稅負(fù)率呈下降趨勢(shì)，2季度1.83%，2-3季度1.47%，2-4季度1.50%。

報(bào)告顯示，營(yíng)改增總體減負(fù)成效顯著，但行業(yè)之間減負(fù)差異明顯。在3+7行業(yè)和四大行業(yè)中，按減負(fù)幅度大小排序：電信業(yè)55.40%；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)47.73%；郵政業(yè)43.87%；交通運(yùn)輸業(yè)31.84%；金融業(yè)14.16%；建筑業(yè)8.25；房地產(chǎn)業(yè)8.12%。最高的電信業(yè)與最低的房地產(chǎn)業(yè)減稅差6.82倍。

2016年5月－2016年12月行業(yè)減負(fù)率

營(yíng)改增減負(fù)不但體現(xiàn)在試點(diǎn)企業(yè)，產(chǎn)業(yè)鏈減負(fù)效果更為顯著。2012年1月－2016年4月，3+7行業(yè)合計(jì)減負(fù)額456.6億元，3+7行業(yè)試點(diǎn)企業(yè)為下游原增值稅納稅人減負(fù)647.1億元，下游原增值稅納稅人減負(fù)是試點(diǎn)企業(yè)1.42倍。2016年5－12月，3+7行業(yè)和4大行業(yè)合計(jì)減負(fù)412.9億元，3+7行業(yè)和4大行業(yè)試點(diǎn)企業(yè)為下游原增值稅納稅人減負(fù)305.8億元，下游原增值稅納稅人減負(fù)是試點(diǎn)企業(yè)74%。

宏觀效應(yīng)：營(yíng)改增以來，上海第3產(chǎn)業(yè)占比提高12.5%

營(yíng)改增通過消除重復(fù)征稅和減輕稅負(fù)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響，這種經(jīng)濟(jì)效應(yīng)可分為宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。其中，宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)主要是從國(guó)家宏觀層面分析營(yíng)改增對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、居民福利等方面產(chǎn)生的影響和效果。報(bào)告從經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和居民福利等4個(gè)方面分析了營(yíng)改增所產(chǎn)生的效果。

報(bào)告稱，營(yíng)改增在帶動(dòng)投資、消費(fèi)和凈出口的增長(zhǎng)來帶動(dòng)我國(guó)GDP增長(zhǎng)的同時(shí)，能順應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)要求，有利于供給側(cè)改革。增值稅相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅在經(jīng)濟(jì)下行中自動(dòng)減負(fù)減輕經(jīng)濟(jì)下行壓力，而在經(jīng)濟(jì)膨脹時(shí)自動(dòng)增負(fù)抑制經(jīng)濟(jì)過熱增長(zhǎng)，具有自動(dòng)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，發(fā)揮稅收自動(dòng)穩(wěn)定功能，更能順應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展的內(nèi)在要求。全面實(shí)施營(yíng)改增對(duì)于降低企業(yè)成本，增加企業(yè)利潤(rùn)，減輕企業(yè)稅負(fù)，實(shí)施供給側(cè)改革無疑發(fā)揮了重要作用。

全面實(shí)施營(yíng)改增以消除商品和服務(wù)往來中的重復(fù)征稅、完善增值稅抵扣鏈為核心，在合理引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)分工與深化協(xié)作基礎(chǔ)上，通過促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、層次提升、重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，來實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。在營(yíng)改增助力下，上海經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化效果顯著，經(jīng)濟(jì)內(nèi)生動(dòng)力已經(jīng)顯現(xiàn)。2011至2016年：第1產(chǎn)業(yè)占比由0.7%降為0.4%；第2產(chǎn)業(yè)占比由41.3%降為29.1%；第三產(chǎn)業(yè)占比由58%提高為70.5%，逐年上升。2012年實(shí)施營(yíng)改增以來，第3產(chǎn)業(yè)占比提高12.5個(gè)百分點(diǎn)。

全面實(shí)施營(yíng)改增也順應(yīng)了企業(yè)體制機(jī)制轉(zhuǎn)變的內(nèi)在要求，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)主輔分離、服務(wù)外包、總部集聚服務(wù)制造等組織結(jié)構(gòu)調(diào)整和方式轉(zhuǎn)變，從而提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

全面實(shí)施營(yíng)改增作為間接稅改革，雖然對(duì)于調(diào)節(jié)高收入無能為力，但對(duì)于提高低收入者購(gòu)買力可以有所作為。營(yíng)改增從總體上降低了家庭稅負(fù)，使低收入者從改革中得益高于高收入者，使收入不平等程度有所改善。

微觀效應(yīng)：激勵(lì)企業(yè)加快設(shè)備更新和商業(yè)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置

營(yíng)改增從微觀經(jīng)濟(jì)影響看，主要是對(duì)試點(diǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的影響，可歸納為議價(jià)能力提升、設(shè)備更新加快、組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化、競(jìng)爭(zhēng)能力增強(qiáng)、境外業(yè)務(wù)拓展等六個(gè)方面。

營(yíng)改增前，服務(wù)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，外購(gòu)設(shè)備和不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生的增值稅不允許抵扣。營(yíng)改增后，服務(wù)企業(yè)征收增值稅，不但外購(gòu)材料、服務(wù)發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣，外購(gòu)設(shè)備和不動(dòng)產(chǎn)增值稅也允許抵扣，對(duì)于企業(yè)加快設(shè)備更新和商業(yè)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置產(chǎn)生較大激勵(lì)效應(yīng)。

以春秋航空公司為例，開航初期僅有3架飛機(jī)，至2016年底達(dá)66架，預(yù)計(jì)到2017年底將達(dá)80架；2012年全年凈利潤(rùn)僅為4－5億元，2016年前3季度已達(dá)十幾億元，5年規(guī)模翻番。春秋航空公司認(rèn)為營(yíng)改增是促進(jìn)公司投資、利潤(rùn)增長(zhǎng)的重要因素。得益于營(yíng)改增進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策，2012－2016年春秋航空公司營(yíng)改增累計(jì)減稅5.9億元左右，從而激勵(lì)公司加大投資，促進(jìn)了公司快速成長(zhǎng)。

而百度（中國(guó)）有限公司作為互聯(lián)網(wǎng)公司，網(wǎng)絡(luò)設(shè)備是企業(yè)主要資產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)基礎(chǔ)。公司一方面要對(duì)整個(gè)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備進(jìn)行不斷擴(kuò)容，增加新設(shè)備投入；另一方面由于網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器等硬件設(shè)施使用周期短，更新率較快，對(duì)使用中的設(shè)備要持續(xù)更換。2012-2016年5年減稅高達(dá)4.1億元。2016年公司全年共計(jì)取得進(jìn)項(xiàng)稅1.5億元，其中購(gòu)置固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅1.3億元，占89.9%，減稅高達(dá)1.0億元，減負(fù)率46.66%。這些減稅資金主要用于設(shè)備更新和研發(fā)，從而有效促進(jìn)了公司發(fā)展。

報(bào)告總結(jié)道，從上海營(yíng)改增試點(diǎn)成效分析，營(yíng)改增試點(diǎn)已取得了合理稅制、減輕稅負(fù)、促進(jìn)轉(zhuǎn)型發(fā)展、提升征管能力的重要成效。但全面實(shí)施營(yíng)改增是一項(xiàng)系統(tǒng)性改革，在政策導(dǎo)向上需要把握好改制、減稅、轉(zhuǎn)型之間的關(guān)系，破解改革進(jìn)程中的難題，還需要在立法、改制和管理上深化推進(jìn)。